一、引言

审计是党和国家监督体系的重要组成部分，内部审计作为审计的三驾马车之一、现代公司治理体系的组成部分，在促进企业完善治理、预防风险、提高效益等方面发挥着重要作用。自上个世纪以来，企业内部审计的职能经历了从单一的监督向监督、评价、确认、服务等多角度的转变。进入“十四五”时期，面对错综复杂的国内外环境，国家加快构建新发展格局，推动国有企业完善中国特色现代企业制度，赋予内部审计新使命。如何准确把握监督与服务的关系，高效履行内部审计职责，保障企业高质量发展已成为一项重要课题。

二、电力企业内部审计现状分析

电力企业正进入传统供电企业向能源互联网企业转型的关键时期，提质增效的要求更为迫切，改革创新的需求更为强烈。为夯实企业治理基础，积极适应电网企业外部监管环境变化和防范化解重大风险，须加快构建制度完备、覆盖全面、管控科学、运转高效的监督体系。近年来，随着内部审计体制机制的健全完善、审计人才队伍建设的巩固深化，电力企业内部审计监督深度和广度持续拓展，但是与新时代改革发展对审计工作的要求还有差距，主要表现为以下几点：

（一）审计服务职能有待进一步强化

当前内部审计仍以事后审计监督为主，事前预警与事中控制的深度不足。内部审计部门应强化主动服务意识，从管理层与基层的需要出发，推动内部审计由传统的查错纠偏逐步转向为企业经营服务，切实前移风险预防关口，发挥内部审计的建设性作用。

（二）数字化审计能力有待进一步提升

随着数字化、信息化、大数据运用的飞速发展，内部审计工作面临着审计思维观念快速转变和技术手段实时革新带来的挑战。非现场数据分析和在线持续审计监督还需要进一步深入开展，在线审计与现场审计的紧密融合还需进一步推进。

（三）审计成果运用有待进一步深化

屡查屡犯、屡禁不止的现象仍然存在，问题整改还存在短板。审计工作必须坚持整改与审计同部署、同落实，加强审计新发现问题和历史遗留问题的整改力度，落实主体责任与管理责任，推动对重大问题、疑难问题的研究分析，强化整改督导，合力推动审计成果运用取得实效。

二、服务型内部审计机制创新

电力企业立足新时期战略布局，从内部审计工作面临的最迫切的问题出发，在审计工作机制优化方面开展探索，围绕“集约管理、精准服务、预防风险、明确责任”的总体思路，创新建立以巡回审计为核心的内部审计服务机制，组建三个“巡回审计组”，强化四种类型的审计服务，实现企业内部各基层单位“风险有提示、问题有询答、疑点有查办”，筑牢经营风险防线，努力确保公司系统不发生底线红线问题。

（一）构建联络机制

以内部审计机构为载体，研究组建虚拟化巡回审计组，组长由部门负责人兼任。将所属的八家区县公司、十三家产业单位分为三组审计服务对象，每组配备1名联络员和2名组员。每个巡回审计组分别对应一组审计服务对象，实行网格化管理，对应关系固化两年。由各巡回审计组定期或不定期为挂钩单位巡回提供点对点服务，主动延伸，想基层所想，加强对资产经营管理工作指导和监督，落实事前和事中审计监督职责，提升内部审计效率与活力。

（二）开展四类服务

创新审计工作理念，在审计部门与基层单位之间搭建沟通交流平台，从审计预警服务、咨询服务、业务指导、巡回监督等四方面设计服务内容，着力解决基层单位依法合规经营管理中“最关心、最担心”的问题，防范化解经营管理重大风险。

1.开展预警服务

把促进治标和推动治本结合起来，把立足当前和着眼长远结合起来，加强对审计发现问题的风险识别与根源分析，运用历年来内外部审计检查、巡视巡察结果，结合公司经营管理实际，开展预警服务，确保“风险有揭示”，推动内部审计由事后审计向事前预警转变。一是宣贯典型案例。根据内外部审计检查发现典型问题，建立审计典型问题库并滚动修编，基于典型问题库编制财务、工程、营销管理等方面的预警案例；不定期开展案例宣贯，面向中层干部、青年骨干组织专题授课；创新开设“老审计探案”视频专栏，深入宣贯典型案例，预警问题风险，有效提升各级干部员工的依法合规经营管理意识。二是开展“风险画像”。各巡回审计组根据历次审计检查情况，梳理分析挂钩单位存在的敏感和典型问题，评估问题风险等级，编制“风险画像”，在对基层单位开展现场巡访问诊时，深入沟通交流，提示合规管理中的关注重点，共同研究整改措施，有效提升审计预警服务的广度和深度。

2.开展咨询服务

打通信息沟通渠道，在审计部门与基层单位之间搭建咨询交流平台，确保“问题有询答”，推动内部审计由静态审计向动态、互动式审计转变。一是组织现场问诊。巡回审计组不定期到挂钩单位开展现场问诊服务，在座谈中，基层单位针对依法合规管理中遇到的热点问题、难点问题、痛点问题提出咨询，巡回审计组作出现场答复，为经营决策提供支持。二是提供日常经营管理咨询。向各单位贯彻“内部审计无禁忌”的工作要求，鼓励各单位随时向挂钩巡回审计组进行业务咨询，巡回审计组以书面形式回复，并提供政策依据和审计建议，确保经济业务依法合规。

3.开展业务指导

针对基层单位职责范围内的审计项目迎审配合、审计问题整改等工作，巡回审计组为各单位提供“点对点”的指导，为促进审计成果有效转化运用创造良好环境。一是强化对审计问题整改的督导。巡回审计组持续跟踪挂钩单位的审计问题整改工作，审核整改方案和整改措施的科学性、有效性，协助建立问题整改长效机制，确保问题整改到位，防止重审轻改现象。二是提供迎审指导。基层单位接受上级或外部审计检查时，与之挂钩的巡回审计组派专人全程参与迎审，积极协调对接，把关资料提供、问题解释、证据核实、意见反馈等迎审配合工作。。同步汇总梳理迎审过程中发现的依法合规各类风险问题，分析问题根源，联合各专业管理部门统筹研究改进对策，做到举一反三。

4.开展个性化巡回监督

以风险预防为导向，价值增值为目标，强化对经营管理重点领域、关键环节的主动式审计监督，为基层单位做好“经济体检”。一是组织现场巡回审计。围绕提质增效、依法合规等主题及公司经营管理热点难点，定期或不定期到对口单位开展审计检查。二是开展线上审计监督。将数字化审计手段与巡回审计相结合，开展重要领域、关键环节的数字化持续审计，针对发现的线索疑点，由相关巡回审计组予以核实并落实整改，进一步强化事中控制。三是提供个性化审计服务。主动收集各单位的个性化审计需求，由挂钩巡回审计组组织实施个性化审计业务，做到“靶向发力”，及时帮助解决各单位“最关心、最担心”的问题。

（三）强化质量管控

1.实行清单化管理

于每年年初制定巡回审计工作计划，编制巡回服务台账，按服务类别细化、量化工作内容，列示工作目标、任务节点、责任人员，实行清单式管理，开展每周一汇总、每月一上报，强化全过程质量管控，提升审计服务的规范化、精细化水平。在巡回服务过程中，对工作开展过程中的亮点成效进行梳理，对收到的基层单位意见建议进行记录，不断总结优势与不足，优化审计监督服务策略，提升审计服务质量。

2.引入联责考核

为切实有效发挥巡回审计的服务监督职能，建立联责机制，明确巡回审计组和基层单位双方在巡回审计工作中的责任。基层单位必须切实履行依法合规经营的主体责任，积极主动配合巡回审计组“治已病，防未病”。巡回审计组必须认真履行巡回审计各项工作职责，确保审计工作质量，协助基层单位防范重大经营风险。基层单位在内外部检查中发现存在重大经营风险问题受到追责的，与之挂钩的巡回审计组须承担连带责任。

三、巡回审计工作取得成效

巡回审计工作机制的建立,改变了传统审计工作模式，将审计监督与服务有机结合，充分发挥内部审计“治已病、防未病”的作用，助力健全电力企业风险识别、预警、化解、处置等风控协作机制，推动构建能动高效的依法合规经营管理体系，有力保障公司稳健经营和发展战略目标的实现。

（一）有效防范化解公司经营风险

巡回审计显著强化内部审计的服务职能，为基层单位把好脉、开准药、重体检、常问诊，实现更为精准的预警服务、更为畅通的互动咨询、更为全面的建议指导、更为有效的靶向审计，当好公司经营管理的“家庭医生”、“体检医生”、“主治医生”，有效提升基层单位风险意识和风险防范能力，筑牢底线红线意识。自2020年实施以来，公司共发布审计预警案例39个，开展对11家单位的现场问诊，提示风险点61项，解答72个问题咨询，下发5份审计整改通知单，进一步强化废旧物资处置、闲置资产管理等重点领域的监督管控，审计服务已全面覆盖市县两级、主业产业两个维度。

（二）高效培养锻炼审计人才队伍

巡回审计为审计人员提供了审计业务实践锻炼的新平台，打通了审计人员了解基层问题和需求的信息渠道，建立了精准发力、团结进取、优势互补、交流进步的良好工作机制，同时通过建立联责机制，进一步压实审计人员服务监督责任，促进个人履职能力提升，高效打造业务精湛、作风务实的复合型专家人才队伍。

（三）拓展审计成果运用渠道

通过构建典型问题库，系统开展问题成因分析、风险分析及案例分析，研究提出建设性意见或建议，编制发布有针对性的审计预警预防材料，为基层单位提供参考或借鉴，促使各单位开展自查自纠、举一反三，提高审计成果利用价值。废旧物资管理、产业单位应收款管理等后续审计的结果显示，废旧物资回收管理不到位等屡查屡犯问题得到有效遏制。

四、结束语

内部审计作为我国三大审计之一，在企业内部控制、经营管理等方面发挥着日益重要的作用。本文对当前电力企业内部审计形势进行了深入分析，并从内部审计机制创新着手，探索审计职能的进一步深化拓展。面对电力体制改革和国企改革进入深水期，安全水平、电网投资和电网效能间矛盾突出，电力企业高质量发展对内部审计提出更高要求。电力企业应积极适应新时期管理要求，不断总结经验，探索新形势下内部审计的工作重点，充分应用数字化审计技术等创新手段，加强审计部门与业务部门合作，筑牢合规监督防线，提升公司风险防控能力与依法治企水平。(国网浙江电力有限公司宁波供电分公司 金蔷珍)